Введение: новые реалии для бухгалтерского учета
С 2026 года бизнес столкнется с двумя ключевыми изменениями, которые напрямую повлияют на работу бухгалтерии. Во‑первых, внедряется система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) — новый инструмент контроля импорта и движения товаров через маркетплейсы. Во‑вторых, снижается порог доходов для субъектов на УСН, после которого они становятся плательщиками НДС.
Для бухгалтеров это означает необходимость заранее адаптировать учёт, настроить внутренние процедуры и подготовить отчётность так, чтобы соблюсти новые требования законодательства и минимизировать риски налоговых доначислений.
Что такое СПОТ и как она влияет на учёт
Цели системы
СПОТ разрабатывается совместно Минфином и ФНС России. Основная цель — контроль за импортируемыми товарами, особенно при продажах через маркетплейсы, чтобы исключить схемы ухода от НДС и необоснованного использования упрощённой системы.
Система предусматривает, что каждая партия товара должна иметь подтверждение ожидания поставки — документальное подтверждение того, что товар предназначен для конечного покупателя. Без этого товар не будет допущен к продаже, а бухгалтерии придется фиксировать соответствующие операции с точки зрения налогового учета.
Практические последствия для бухгалтера
Необходимо вести отдельный учет всех партий товаров, участвующих в СПОТ, включая их стоимость и статус.
Для импортируемых товаров бухгалтер обязан документально подтвердить наличие «ожидания поставки», чтобы избежать проблем с НДС при реализации.
Требуется синхронизация с таможенными и налоговыми системами — бухгалтерия должна обеспечить корректное отражение операций в учете и своевременную подачу данных в электронном виде.
Пилотный режим СПОТ запланирован с 1 апреля по 30 июня 2026 года, полный запуск — с 1 июля 2026 года.
Снижение порога доходов для УСН: кто станет плательщиком НДС
Ранее субъекты на УСН освобождались от НДС, если их доход не превышал 60 млн руб. В 2026 году порог снижается до 20 млн рублей, с последующим поэтапным снижением до 15 млн руб. в 2027 году и 10 млн руб. в 2028 году.
Влияние на бухгалтерский учёт
Компании и ИП, ранее освобождённые от НДС, должны будут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС при превышении нового лимита.
Бухгалтер должен пересмотреть учет всех операций с доходами и расходами, чтобы корректно рассчитать налоговую базу и обеспечить правильную регистрацию НДС.
Необходима корректировка цен, договоров с контрагентами и внутренних процедур выставления и получения счетов-фактур.
Для многих бухгалтерий это означает планирование перехода на новый налоговый режим и обновление внутренних инструкций.
Совмещение СПОТ и УСН: новые требования к учету
Совместное действие СПОТ и снижения порога доходов создаёт дополнительную нагрузку на бухгалтерию:
Каждая поставка товаров через маркетплейс должна быть подтверждена в системе СПОТ, даже если компания остается на УСН.
Если доход превысил порог 20 млн руб., необходимо своевременно начислять НДС, правильно отражать его в бухгалтерских проводках и включать в налоговую отчетность.
Бухгалтер обязан следить за соответствием операций требованиям ФНС и за синхронизацией данных между системами учета, СПОТ и онлайн‑кассами.
Эти меры направлены на «обеление» рынка и выравнивание налоговой нагрузки между малым и крупным бизнесом.
Рекомендации для собственников и руководителей бизнеса
Новые требования, связанные с внедрением СПОТ и снижением порога доходов для УСН, затрагивают не только бухгалтерию, но и управленческий уровень компании. Чтобы изменения не стали источником финансовых потерь и конфликтов с налоговыми органами, собственникам и директорам важно заранее выстроить стратегию адаптации бизнеса.
Контролируйте рост доходов и налоговые пороги.
Руководителю необходимо регулярно анализировать динамику выручки и прогнозировать превышение лимита УСН. Если бизнес приближается к порогу в 20 млн рублей, важно заранее оценить последствия перехода к уплате НДС: влияние на цены, маржинальность и договорные отношения с контрагентами.
Оцените влияние СПОТ на бизнес-процессы.
СПОТ затрагивает цепочку поставок, особенно при работе с импортом и маркетплейсами. Собственнику следует убедиться, что все поставки товаров документально подтверждены и бизнес готов к дополнительному контролю со стороны государства. Отсутствие системного подхода может привести к задержкам продаж и налоговым рискам.
Примите управленческое решение по налоговой модели.
В новых условиях важно не просто «реагировать» на изменения, а осознанно выбрать оптимальную налоговую стратегию: сохранить УСН, перейти на НДС или пересмотреть структуру бизнеса. Это управленческое решение напрямую влияет на финансовый результат компании и её конкурентоспособность.
Инвестируйте в цифровую готовность компании.
Руководству необходимо проверить, поддерживают ли используемые учетные и управленческие системы интеграцию с ФНС, СПОТ и маркетплейсами. При необходимости стоит заложить бюджет на обновление программного обеспечения и автоматизацию процессов, чтобы избежать сбоев и штрафов.
Обеспечьте управленческий контроль, а не формальный учёт.
Собственнику важно понимать ключевые показатели: какие товары участвуют в СПОТ, когда возникает обязанность по НДС и как это отражается на денежном потоке. Регулярный управленческий контроль снижает зависимость бизнеса от ошибок исполнителей и повышает устойчивость компании к проверкам.
Часто задаваемые вопросы
С какого момента нужно использовать СПОТ при поставке товаров?
Пилотный режим системы стартует 1 апреля 2026 года, а полноценное внедрение планируется с 1 июля 2026 года. Бухгалтерии необходимо учитывать СПОТ при отражении операций с импортируемыми товарами с этих дат.
Кто из субъектов на УСН станет плательщиком НДС в 2026 году?
Все субъекты на УСН, чей доход за календарный год превысит 20 млн рублей, обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС.
Как отразить операции в учете при СПОТ и новых порогах УСН?
Необходимо: вести отдельный учет партий товаров, подтвержденных в СПОТ; начислять НДС при превышении порога; корректно отражать расходы и доходы в бухгалтерских проводках; обеспечить подачу данных в налоговые органы и синхронизацию с программами учета.
